Используются материалы Financial Times Financial Times

Поддержите VTimes, чтобы мы могли работать для вас.
Время прочтения: 3 мин
Обновлено:

Остров несоглашения

Как бизнесу жить без налогового договора с Кипром

То, чего так боялся российский бизнес, случилось. Россия готовится уже не просто повысить налоговые ставки на вывод капитала через Кипр, а вовсе разорвать налоговое соглашение с этой страной, сообщил российский Минфин. 3 августа он начал процедуру денонсации договора.

Кипр не устроило предложение России повысить в соглашении налоги на дивиденды и проценты по кредитам до 15% с 5 и 0% соответственно. Россию же не устроили предложения Кипра: по мнению Минфина, они «будут способствовать безналоговому выводу <…> значительных финансовых ресурсов российского происхождения». В сообщении Минфин ссылается на оценки, согласно которым в 2018 г. на Кипр было выведено более 1,4 трлн руб., а в 2019-м – более 1,9 трлн.

Разрыв соглашения грозит бизнесу еще большим ростом налоговых издержек, чем просто повышение ставок. VTimes называют наиболее пострадавших и способы смягчить удар. 

С 0 до 20% 

Пострадают компании, которые выплачивают на Кипр роялти. Пересматривать ставку по ним в соглашении не предполагалось, а без него налоговая нагрузка вырастет с 0 до 20%. Это удар по международным компаниям, говорит партнер «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин. И не только, добавляет старший юрист Herbert Smith Freehills Сергей Еремин: Кипр активно использовался компаниями, создающими объекты интеллектуальной собственности. Но и для вывода дивидендов под видом роялти тоже, говорят чиновники: многие компании не были готовы платить даже 5% налога.

Что делать?

Переводить компании в страны, в соглашениях с которыми установлена низкая ставка налога на роялти и где действует комфортный режим налогообложения таких платежей. Например, в Сингапур и Ирландию (с роялти удерживается налог 5 и 0% соответственно), хотя их налоговые системы менее выгодны, чем Кипра, говорит Еремин. Некоторые бизнесы лучше перевести, например, в Ирландию или азиатские страны, согласна партнер EY Марина Белякова. 

Но переезд повлечет дополнительные издержки – придется заплатить «налог на выход» – разницу между рыночной стоимостью актива на момент выхода и его балансовой стоимостью. А в новой стране придется создавать компанию, что также обернется новыми расходами. Кроме того, налоговики могут оспорить такую операцию и доначислить налог. 

Облигационный вычет

Под ударом также компании, которые финансировались через Кипр. Налог с процентов по таким займам будет удерживаться по ставке 20, а не 15%, как было бы при пересмотре соглашения. И это еще сильнее ударит по популярным схемам финансирования бизнеса через кредиты от кипрской компании – проценты по ним уменьшали налогооблагаемую прибыль в России, а налогом не облагались.

В первую очередь пострадает финансирование с помощью еврооблигаций, когда специальная проектная компания за рубежом размещает их на бирже, а привлеченные деньги одалживает российской структуре, говорит партнер «Кроу экспертизы» Рустам Вахитов. Даже в случае повышения ставки в соглашении проценты по таким займам налогом не облагались бы. Но без соглашения льгота перестанет работать.     

Что делать?

  • Найти другую транзитную юрисдикцию для размещения еврооблигаций. Альтернативой Кипру консультанты называют Люксембург и Ирландию. 
  • Использовать кредитно-депозитную схему: кипрская компания открывает депозит в международном банке, а он выдает российской компании кредит под залог депозита. 

Но у всех этих схем есть минусы. Издержки, связанные с размещением облигаций, могут вырасти. А некогда популярная кредитно-депозитная схема создает риски претензий налоговиков – они могут счесть сделку фиктивной и доначислить налоги. Да и банк может отказаться проводить операцию. 

Будет ли двойное налогообложение?

Без соглашения налог с дохода может быть удержан и в России, и на Кипре. С процентов и роялти на Кипре придется заплатить налог по ставке 12,5% (с дивидендов налог не будет удержан). Но дополнительных затрат не появится, говорит партнер Deloitte Наталья Кузнецова: Кипр зачитывает налог, выплаченный в другой стране. 

А вот российским налоговым резидентам, которые получают зарплату на Кипре или владеют недвижимостью в этой стране, придется доплатить. При получении зарплаты или при продаже недвижимости им придется заплатить налог в обеих странах, если из-за отсутствия соглашения они будут признаны налоговыми резидентами и России, и Кипра. Пострадать могут члены советов директоров и сотрудники кипрских структур российских компаний, которые последний год наращивали присутствие на Кипре, чтобы претендовать на льготы по соглашениям, отмечает Кузнецова. 

Пострадают и…

…российские налоговики. Основной обмен налоговой информацией строился на налоговом соглашении. Если Кипр после отмены соглашения перестанет делиться информацией, данных, получаемых Россией по автоматическому обмену информацией, может оказаться недостаточно, предупреждает сотрудник налоговой службы. 

Но в таком случае Кипр может быть включен в список офшоров. И тогда российские компании не смогут удерживать налог по ставке 0% с дивидендов от кипрских «дочек», применяя «сквозной подход» (иностранная структура заявляет, что реальным получателем дивидендов из России является российское же лицо). Льгота не действует, если дивиденды поступают из страны, включенной в список офшоров. 

Спасибо, что читаете эту статью!

Поддержите VTimes, чтобы мы могли продолжать работать для вас.